Получили Abfindung за увольнение? Не забудьте применить налоговую льготу Fünftelregelung!

Обновлено: 31.07.2025 22:47

Увольнение работника может сопровождаться выплатой денежной компенсации (Abfindung) и размер данной компенсации может быть весьма солидным. Это и хорошо, и плохо одновременно: Abfindung рассматривается как доход от трудовой деятельности (Einkünfte aus Arbeitnehmern) и увеличивает общий годовой доход, подлежащий налогообложению. Поскольку налоговая ставка в Германии прогрессивная, то итоговая ставка подоходного налога в год получения Abfindung будет стремиться к максимальному значению.

К счастью, законодатели предусмотрели возможность применения налоговой льготы - Fünftelregelung, позволяющей снизить налоговую ставку в год получения Abfindung.

Что такое Fünftelregelung

Fünftelregelung (буквально "правило пятой части") - это специальное налоговое правило в Германии, которое позволяет уменьшить налог на единовременные выплаты, если они классифицируются как нерегулярные, экстраординарные доходы (außergewöhnliche Einkünfte).

Условия применения льготного налогообложения указаны в §34 EStG. Основная идея закона в том, чтобы несколько снизить налоговую нагрузку на налогоплательщика в год получения им außergewöhnliche Einkünfte.

Получение Abfindung

Abfindung может быть получен по достижению мирового соглашения с работодателем, по решению трудового суда, по договору о расторжении трудовых отношений (Aufhebungsvertrag).

Подробнее о праве на получение Abfindung.

Каковы шансы на получение Abfindung и имеет ли смысл бороться за получение данной компенсации, вы всегда можете узнать, обратившись к адвокату по трудовому праву.

Как работает Fünftelregelung

1. Классификация дохода

Компенсация Abfindung должна быть признана экстраординарным доходом außergewöhnliche Einkünfte. Это означает, что выплата должна быть получена единовременно (или в течение ограниченного периода), а не в рамках регулярного дохода, и связана с определёнными событиями, например, увольнением (§34 Abs.1 EStG).

Кстати, судебная практика, в частности решения Федерального финансового суда (Bundesfinanzhof), уточняет, что налоговое правило применяется только к выплатам, связанным с потерей работы, а не к любым единовременным выплатам (BFH, Urteil vom 23.11.2010, IX R 55/09).

2. Расчёт налога по правилу пятой части:

Налоговая база (облагаемый доход) за год увеличивается на сумму Abfindung (доход + Abfindung).

Если бы льготы не было, то к полученной итоговой сумме дохода должна была бы применяться соответствующая ставка налога.

Однако, со льготой Fünftelregelung налоговая ставка будет исчислена из суммы (доход + 1/5 Abfindung). Полученная таким образом уменьшенная налоговая ставка применится ко всей сумме налогооблагаемой базы.

В результает такой подход снижает налоговую ставку, а следовательно и общий размер налога, подлежащего уплате в год получения Abfindung.

Юридическая консультация

по вопросам иммиграционного права, а также взаимодействия с инфраструктурными организациями, управлениями и ведомствами Германии. Помощь и поддержка в решении насущных организационных задач.

85 €

Бронируйте термин на любой свободный слот.

Заказать консультацию

Пример расчета

В 2025 году Анна получила Abfindung в размере 30.000€. Её обычный годовой налогооблагаемый доход составляет 35.000€.

Мы сравним, как рассчитывается налог с применением Fünftelregelung и без него, чтобы показать разницу. Данные взяты из таблицы Einkommensteuertabelle 2025 - Grundtabelle.

Без Fünftelregelung

Общий налогооблагаемый доход Анны за год (zu versteuernden Jahreseinkommens): 35.000 + 30.000 = 65.000€.

В Германии налоговая ставка прогрессивная.

Подоходный налог на 65000€ составляет 16.409€ (Einkommensteuertabelle 2025 - Grundtabelle).

Налоговая ставка (Durchschnittssteuersätze) составляет ≈25,24%.

С Fünftelregelung

1. Рассчитываем налог на доход без Abfindung:
Налогооблагаемый доход: 35.000€.
Подоходный налог на 35.000€ составляет 6.433€ (Einkommensteuertabelle 2025 - Grundtabelle).

2. Добавляем 1/5 Abfindung к налогооблагаемому доходу:
35.000 + (30.000 / 5) = 35.000 + 6.000 = 41.000€.
Подоходный налог на 41.000€ составляет 7.641€ (Einkommensteuertabelle 2025 - Grundtabelle).

3. Определяем разницу в налогах:
7.641 - 6.433 = 1.208€.

4. Умножаем разницу на 5, чтобы получить налог на Abfindung:
1.208 × 5 = 6.040€.

Общий подоходный налог с учетом Fünftelregelung:
Налог на обычный доход (6.433€) + налог на Abfindung (6.040€) = 12.473€.

Сравнение и экономия:

Без Fünftelregelung: 16.409€.

С Fünftelregelung: 12.473€.

Экономия: 16.409 - 12.473 = 3.936€.

Экономия налицо! Fünftelregelung действительно снижает налоговую нагрузку.

Для подтверждения целевого назначения выплаты важно сохранять документы, подтверждающие право на получение Abfindung (например, соглашение о расторжении трудовых отношений Aufhebungsvertrag, извещение об увольнении Kündigungserklärung или решение суда). Налоговый орган может запросить эти документы для проверки (BFH, Urteil vom 23.11.2010, IX R 55/09).

Исключения и особые случаи

Некоторые компенсационные выплаты могут быть полностью или частично освобождены от налогообложения.

Например, согласно §3 EStG, компенсации за нематериальный ущерб (immaterielle Schäden), такие как моральный вред при незаконном увольнении, могут быть освобождены от налога, если они четко отделены от выплат за утраченный доход. Это подтверждается судебной практикой, например, решением Федерального финансового суда (BFH, Urteil vom 12.05.2015, IX R 29/14).

Выплаты в рамках социального плана (Sozialplan) при массовых увольнениях могут быть частично освобождены от налога, если часть выплаты классифицируется как компенсация за нематериальный ущерб.

Данное разъяснение приводит Федеральное министерство финансов (Bundesministerium der Finanzen, BMF), уточняя, что выплаты по социальному плану могут быть частично освобождены от налога, если они направлены на иные цели, помимо компенсации утраченного дохода (BMF-Schreiben vom 21.11.2017, IV C 6 - S 2145/07/10003).

Налоговые органы и суды интерпретируют характер выплат (например, являются ли они компенсацией за утраченный доход или за нематериальный ущерб) на основе фактических обстоятельств и предоставленных документов.

Такие случаи требуют индивидуального анализа, который может выполнить адвокат по налоговому праву или налоговый консультант.

Применение Fünftelregelung

Для применения льготы налогоплательщик должен подать налоговую декларацию (Einkommensteuererklärung). В Anlage N, в строке, предназначенной для прочих доходов от трудовой деятельности, указывается размер Abfindung. При корректном декларировании суммы Abfindung, налоговый орган автоматически проверяет, выгодно ли применение Fünftelregelung для налогоплательщика, и применяет его, если это снижает налоговую нагрузку (§34 Abs.3 EStG).

Для большей уверенности можно приложить к декларации пояснительное письмо (Erklärung), в котором дополнительно указать:

Что выплата является именно компенсацией при увольнении (Abfindung).
Ссылку на §34 Abs.2 Nr.2 EStG.
Просьбу рассмотреть применение Fünftelregelung.

Например: "Ich bitte um Prüfung der Anwendung der Fünftelregelung gemäß §34 Abs.2 Nr.2 EStG für die in Anlage N angegebene Abfindung in Höhe von XXXXX Euro."

При использовании электронной системы подачи декларации (например, ELSTER), можно указать Abfindung в соответствующих полях Anlage N. В разделе для дополнительных пояснений (Freitextfeld) можно кратко упомянуть, что это Abfindung, и сослаться на §34 EStG.

Налогообложение компенсаций при увольнении регулируется § 34 EStG, который предоставляет возможность снизить налоговую нагрузку с помощью "правила одной пятой Fünftelregelung. Понимание положений §34 EStG и правильное оформление налоговой декларации помогут налогоплательщикам эффективно управлять своими налоговыми обязательствами.